Какие налоговые долги списываются
Банкротство гражданина регулируется законом № 127-ФЗ. По его итогам суд освобождает человека от исполнения обязательств, включая обязательные платежи в бюджет. Под списание попадают:
- транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за прошлые периоды;
- НДФЛ, который человек был должен, включая налог с продажи имущества;
- пени и штрафы, начисленные на эти налоги;
- долги по страховым взносам, если человек был ИП.
Ключевое условие — обязанность заплатить эти налоги должна была возникнуть до даты принятия судом заявления о банкротстве. Такие требования включаются в реестр требований кредиторов, а после завершения процедуры реализации имущества списываются вместе с остальными долгами.
Что не спишется: текущие платежи
Главное исключение — текущие платежи. Это обязательные платежи, срок уплаты которых наступил уже после принятия заявления о банкротстве (статья 5 закона № 127-ФЗ). Пока идёт процедура, человек остаётся собственником имущества и плательщиком налогов, поэтому налог за этот период списать нельзя — его придётся заплатить.
Помимо текущих платежей, банкротство не освобождает от долгов, которые закон прямо называет несписываемыми: возмещение вреда жизни и здоровью, алименты, субсидиарная ответственность, возмещение убытков, причинённых умышленно. Отдельно суд может отказать в освобождении, если гражданин действовал недобросовестно — скрывал имущество и доходы, предоставлял налоговой или суду ложные сведения, злостно уклонялся от уплаты налогов при наличии возможности.
Тест из 8 вопросов по закону 127-ФЗ — узнайте, подходите ли вы под банкротство или внесудебное списание.
Пройти тест бесплатноКак это работает на практике
Налоговая инспекция в деле о банкротстве выступает обычным кредитором: подаёт заявление о включении налоговых долгов в реестр. Если этого не сделать вовремя, требования по этим налогам всё равно считаются погашенными по завершении процедуры.
Практический вывод такой: банкротство эффективно списывает накопленную налоговую задолженность прошлых лет, но не отменяет обязанность платить текущие налоги во время самой процедуры и после неё. Поэтому банкротство имеет смысл, когда налоговый долг — часть общей долговой нагрузки (кредиты, займы, ЖКХ), а не когда речь идёт только о свежем начислении, которое дешевле просто оплатить.
Банкротство или списание другим путём
Списание через банкротство — не единственный путь. Небольшую задолженность иногда признают безнадёжной к взысканию и списывают без всякой процедуры, например когда налоговая пропустила сроки взыскания и суд ей отказал (статья 59 НК РФ). Это отдельный механизм, он не требует от человека заявления о банкротстве.
Поэтому прежде чем идти в банкротство, стоит понять природу долга: если это старое начисление, которое налоговая уже не может взыскать по срокам, вопрос может решиться проще. Если же долгов много и они реальны, банкротство остаётся рабочим способом закрыть их разом, помня про исключение по текущим платежам.
Частые вопросы
Спишут ли налог, если процедура банкротства уже идёт, а начисление пришло сейчас?
Нет. Налог, срок уплаты которого наступил после принятия заявления о банкротстве, — это текущий платёж. Его нужно оплатить, под списание он не попадает.
Можно ли обанкротиться только из-за налоговых долгов?
Формально закон это допускает: значение имеет общая сумма и неплатёжеспособность, а не вид долга. Но на практике банкротство ради списания одних лишь налогов оправдано редко — у процедуры есть последствия и расходы, которые нужно взвесить.
Спишут ли штрафы и пени по налогам?
Да, пени и штрафы по «старым» налогам списываются вместе с основным долгом, если он возник до возбуждения дела. Пени по текущим платежам сохранятся.