Когда подавать
Заявление имеет смысл подавать, когда налог начислен (пришло уведомление или требование), а уплатить его сразу мешает временная нехватка средств. Основание для гражданина — тяжёлое имущественное положение, при котором единовременная уплата налога невозможна, но есть основания полагать, что деньги появятся позже (ожидаемая зарплата, продажа имущества, погашение долга перед вами и т. п.).
Что важно знать заранее:
- Срок. Отсрочка — до 1 года, рассрочка — до 3 лет (статья 64 НК РФ).
- Сумма. Гражданину отсрочка или рассрочка предоставляется на сумму, не превышающую стоимость его имущества (кроме имущества, на которое нельзя обратить взыскание).
- Проценты. По основанию «имущественное положение» на сумму задолженности начисляются проценты — половина ключевой ставки ЦБ РФ за период отсрочки или рассрочки.
- Обеспечение. Налоговый орган вправе потребовать залог имущества, поручительство или банковскую гарантию.
Отсрочку не дадут, если в отношении вас идёт дело о налоговом правонарушении или есть основания полагать, что вы воспользуетесь ей, чтобы скрыть имущество (статья 62 НК РФ).
Образец
В [наименование налогового органа по месту жительства — например, Межрайонная ИФНС России № __ по ______ области]
от [фамилия, имя, отчество полностью]
ИНН [____________]
адрес: [индекс, город, улица, дом, квартира]
телефон: [__________], эл. почта: [__________]
ЗАЯВЛЕНИЕ
о предоставлении рассрочки по уплате налога
По состоянию на [дата] за мной числится задолженность по [налог на имущество физических лиц / транспортный налог / земельный налог] за [год] в сумме [______] руб. (основание — [налоговое уведомление / требование] № [____] от [дата]).
Единовременно уплатить эту сумму в установленный срок я не имею возможности в связи с тяжёлым имущественным положением: мой среднемесячный доход составляет [______] руб., на иждивении находятся [____], обязательные ежемесячные расходы — [______] руб. При этом есть основания полагать, что возможность уплаты появится в течение срока рассрочки, поскольку [указать: ожидаемые поступления, продажа имущества, погашение долга передо мной и т. п.].
На основании статьи 64 Налогового кодекса РФ
прошу предоставить рассрочку по уплате указанной задолженности на срок [например, 12 месяцев] с поэтапной уплатой равными долями ежемесячно по графику: [кратко график или «прошу утвердить график»].
Приложения: [документы об имущественном положении, справка о доходах, перечень имущества, копия уведомления/требования, иные подтверждающие документы].
[Дата] [подпись] / [фамилия, инициалы]
Как подать и что дальше
Куда. В налоговый орган (инспекцию) по месту жительства. По имущественным налогам граждан решение принимает управление ФНС по субъекту, но заявление подаётся через свою инспекцию. Подать можно лично, по почте либо в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Срок рассмотрения. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе принимается в течение 10 дней со дня получения заявления. Этот срок может приостанавливаться, пока налоговый орган запрашивает недостающие документы.
Что дальше. При положительном решении вы платите налог позже или по утверждённому графику — просрочки в этом случае нет, пени на отсроченную сумму не начисляются (начисляются только предусмотренные статьёй 64 проценты). Если получили отказ, его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Отказ не мешает подать заявление повторно, устранив причины отказа.
Частые вопросы
На какой срок дают отсрочку и рассрочку?
Отсрочку — на срок до одного года, рассрочку — до трёх лет (статья 64 НК РФ). Конкретный срок и график налоговый орган определяет исходя из вашего заявления и финансового положения.
Придётся ли платить проценты?
Да. По основанию «тяжёлое имущественное положение» на сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты в размере половины ключевой ставки Банка России за период пользования отсрочкой. Это существенно меньше обычных пеней за просрочку.
Могут ли отказать?
Могут — например, если нет оснований считать, что деньги появятся, либо есть обстоятельства из статьи 62 НК РФ (идёт дело о налоговом правонарушении, есть риск сокрытия имущества). Отказ должен быть мотивированным, его можно обжаловать.
Нужен ли залог или поручитель?
Налоговый орган вправе потребовать обеспечение — залог имущества, поручительство или банковскую гарантию. Требуют его не всегда; всё зависит от суммы и обстоятельств. Если обеспечение просят, без него решение принято не будет.